Letzte Aktualisierung: 08.02.2024

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Grunderwerbsteuer beim Verkauf der Photovoltaikanlage

Muss auf eine Photovoltaikanlage Grunderwerbssteuer gezahlt werden? Diese Frage berührt das Schnittfeld von Immobilienrecht und Steuerrecht. Es ist ein komplexes Thema, das abhängig von verschiedenen Faktoren wie der Art der Installation, Größe und der rechtlichen Einordnung der PV-Anlage ist.

Das Wichtigste in Kürze

  • Vereinfacht lässt sich sagen: Bei Photovoltaikanlagen, bei denen der Eigentümer Strom an einen Energieversorger liefert, nimmt das Finanzamt ein gewerbliches Handeln an.
  • Folge: Die Anlage rechnet nicht mehr zum Grundstück, sondern stellt eine Betriebseinrichtung dar.
  • Für den Kaufpreisanteil dieser Anlage wird also keine Grunderwerbsteuer fällig.

Grunderwerbsteuer richtet sich nach Grundstückszugehörigkeit

Besteht eine Photovoltaikanlage auf dem Dach eines Hauses und soll das Haus verkauft werden, so stellt sich die Frage, ob der Wert der Photovoltaikanlage der Grunderwerbsteuer unterliegt. Hierbei unterscheidet der Gesetzgeber zweierlei Fälle:

  • Wird die Photovoltaikanlage ausschließlich zur Versorgung mit Strom zum Eigenverbrauch betrieben, so wird der auf die Photovoltaikanlage entfallende Kaufpreisanteil der Grunderwerbsteuer zugerechnet.
  • Wird der produzierte Strom im Rahmen eines Gewerbebetriebs an einen Energieversorger verkauft, so gilt die Photovoltaikanlage als Unternehmensvermögen und gehört damit nicht zum Grundstück. Der Wert der Photovoltaikanlage ist damit nicht grunderwerbsteuerpflichtig.

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Ausnahme: Grunderwerbsteuer bei dachintegrierten Photovoltaikanlagen

Lediglich bei dachintegrierten Photovoltaikanlagen gibt es bezüglich der Grunderwerbsteuer eine Ausnahme. Da dachintegrierte Photovoltaikanlage auch die Funktion des Daches teilweise ersetzen, werden sie daher dem Gebäude zugerechnet. Dies ist auch dann der Fall, wenn der Strom ins Stromnetz eingespeist wird. Der Wert der dachintegrierten Photovoltaikanlage wird dann in die grunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlage mit einbezogen.

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