Abschreibung: Modelle und Rechenbeispiele für Photovoltaikanlagen

Wie wird die Abschreibung einer Photovoltaikanlage ermittelt? Welche Abschreibungen können bei der Steuerermittlung angesetzt werden?

Egal ob man seine PV-Anlage ausschließlich für die eigene Stromversorgung nutzt oder ob man mit dieser durch den Verkauf von Strom Geld verdient, die Abschreibung der Photovoltaikanlage spielt in beiden Fällen eine wichtige Rolle bei der Ermittlung der Steuerlast und der Kalkulation der Wirtschaftlichkeit der PV-Anlage.

• 40 % der gesamten Anschaffungskosten können Sie im Vorjahr der Anschaffung in Ihrer Steuererklärung als Investitionsabzugsbetrag ansetzen (dies gilt für PV Anlage und Speicher).
• 25 % der gesamten Anschaffungskosten dürfen Sie im Jahr der Anschaffung ansetzen.
• Mit 5 % schreiben Sie den Restwert der Anlage zusätzlich 20 Jahre lang ab.

Sowohl aus steuerlicher Sicht als auch aus finanzwirtschaftlicher Sicht ist die kalkulatorische Abschreibung des Wertes der PV-Anlage über deren Nutzungsdauer von besonderer Bedeutung:

• Betreibt man die Photovoltaikanlage als Unternehmer, so kann die durch den Betrieb der Anlage stattfindende Wertminderung als Kosten steuermindernd z. B. bei der Einkommensteuer angesetzt werden.
• Um im Vorfeld die Wirtschaftlichkeit einer Investition in eine PV-Anlage zu berechnen, müssen die gesamten Kosten und gesamten Erträge während der Lebensdauer der PV-Anlage ermittelt und gegenübergestellt werden.

In beiden Fällen können je nach Berechnungszweck und Anlagenspezifika unterschiedliche Abschreibungsmethoden angewendet werden.

Insgesamt haben Besitzer von PV-Anlagen zwei grundsätzliche Möglichkeiten der Abschreibung, die teilweise miteinander kombiniert werden können. Im Folgenden werden diese Abschreibungsmöglichkeiten erläutert und anhand möglichst einfacher Rechenbeispiele veranschaulicht.

Zusätzlich zu den beiden bereits genannten Abschreibungsmethoden kommen noch die besonderen Abschreibungen für die Anschaffungskosten hinzu.

Beim sogenannten Investitionsabzug können bis zu 40% der anfallenden Anschaffungskosten bereits im ersten Jahr geltend gemacht werden. Die restliche Laufzeit der Anlage wird dann über einen jährlichen Abschreibungssatz von 5% berechnet. Außerdem darf der Investitionsabzugsbetrag bereits ein bis drei Jahre vor der Anlagen-Anschaffung geltend gemacht werden.

Plant man also eine neue PV-Anlage für 20.000 Euro im darauffolgenden Jahr anzuschaffen, dann ergibt sich folgendes Rechenbeispiel:

Anschaffungskosten: 20.000 €

20.000 € / 100 x 40 = 8.000 €

Somit können bereits im Jahr der Investitionsentscheidung die eigenen Steuern um den Investitionsbetrag verringert werden.

Beispiel: Ein durchschnittlicher Angestellter hat einen Einkommenssteuersatz von 30% und zahlt seine Einkommensteuer im Voraus. Bei oben angenommenen Werten ergibt sich dann folgende Berechnung für den Investitionsabzug: 

8.000 € Investitionsabzug / 100 x 30 (Steuersatz Angestellter) = 2.400 €

Das heißt, der Angestellte erhält in unserem Beispiel vom Finanzamt die vorausgezahlten Lohnsteuern zurück, und zwar in Höhe eines Betrages von 2.400 Euro. Das Finanzamt verlangt in diesem Fall einen Nachweis über die verbindliche Auftragserteilung. Schafft man die Photovoltaik-Anlage dann aber doch nicht an, löst das Finanzamt den Investitionsabzugsbetrag rückwirkend wieder auf.

Bei der Sonderabschreibung hingegen können kleine und mittlere Unternehmen insgesamt 20 Prozent der Anschaffungskosten der Photovoltaikanlage auf einen Zeitraum von vier Jahren als Abschreibungen verteilen. Dabei kann die Verteilung selbst bestimmt werden, was ein besonderes Maß an Flexibilität mit sich bringt.

Beispiel: Im ersten Jahr kann man 5% geltend machen, im zweiten dann 12%, im dritten 2% und im vierten 1%.

Eine lineare Abschreibung wird dann für den Restbetrag neu berechnet. Für die Sonderabschreibung der PV-Anlage müssen aber bestimmte Voraussetzungen vom Unternehmer erfüllt werden.

Zu diesen zählen:

• Die PV-Anlage wird als Gewerbebetrieb geführt
• Wird die PV-Anlage nicht privat, sondern für einen bestehenden Betrieb eingesetzt, so muss das jährliche Anlagevermögen unter 204.517,00 Euro liegen
• Die PV-Anlage muss mindestens ein Jahr in Betrieb sein
• Die PV-Anlage darf ausschließlich (mindestens 90%) betrieblich genutzt werden

1. Für private PV-Anlagenbetreiber ist es nicht so wichtig, jedes steuerliche Schlupfloch der Abschreibungen kennenzulernen. Das wäre auch fast nicht möglich. Wichtig ist aber, dass man sich mit den Grundlagen moderner Abschreibungsverfahren vertraut macht und diese zumindest im Ansatz versteht. Man sollte wissen, welche Abschreibungsmöglichkeiten es gibt und wie diese angewendet werden.

2. Die restlichen Aufgaben sollte man einem Fachmann überlassen. Steuerberater sind hier die erste Anlaufstelle, um sich eingehend beraten zu lassen, sodass man dann auch nichts verkehrt macht. Besonders dann, wenn mehrere Abschreibungsmethoden kombiniert werden, wird es für den Laien schwer mitzuhalten.

3. Das Finanzamt selbst versteht bei versehentlich falsch gemachten Angaben keinen Spaß und Unwissenheit schützt auch hier nicht vor einer Strafe. Daher ist vor dem geltend machen von Abschreibungen oder anderen steuerlichen Maßnahmen eine eingehende Beratung zwingend erforderlich.